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這種票據竟然可以稅前扣除?!

    發布時間:2019-03-13

近日,有會計朋友向小億吐槽:公司有員工出差,誤了高鐵,產生了退票手續費,公司同意報銷,并且讓他帶發票回來,結果給我一個收據,我不給報銷,還跟我吵吵。哎,會計難做啊!

一時好奇,小億仔細詢問了一番帶回來的收據是什么樣子的,一問之下發現確實是這位會計朋友錯了。

其實,這個收據還真的是可以報銷的。到底是怎么回事呢?我們還是先來看看憑證圖片吧。

這個火車票退票憑證大概是這個樣子滴!

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(圖片來自于網絡)

全面營改增之后,財務人員的發票意識是愈發強烈了,不管啥報銷都得拿發票來,不拿發票不給報!但是,凡事都不是絕對的,報銷也不能總是“唯發票論”,就比如說這種情況。

根據《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控系統使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)一、發票使用問題(二)中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據,其他提供鐵路運輸服務的納稅人以及提供郵政服務的納稅人,其普通發票的使用由各省國稅局確定。

也就是說,如上圖所示的鐵路局自制退票費憑證是可以報銷的,也可以作為企業所得稅稅前扣除的憑證。

看到這里,可能有會計朋友要問了:既然火車票退票手續費可以憑收據扣除,那飛機退票手續費是否也可以呢?

答案是否定的。

因為,根據《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)二、自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

因此,飛機票退票手續費必須取得合法合規開具的增值稅發票才能稅前扣除。參考下圖:

1.png

億企贏提示:退票費發票一定要以公司的名義去開,提醒出差員工千萬不要開成個人抬頭!

除了上述火車票和飛機票退票手續費,員工出差的差旅費報銷可能還會涉及到哪些發票呢?我們來一一梳理一下吧!

1、火車票

員工出差取得的火車票不屬于增值稅發票,但是可以作為稅前扣除憑證,依據同火車票退票手續費。

2、飛機票

根據《國家稅務總局中國民用航空總局關于試行民航電子客票報銷憑證有關問題的通知》(國稅發[2006]39號)一、航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》(以下簡稱《行程單》)作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證,同時具備提示旅客行程的作用。

因此,員工出差報銷的行程單可以作為稅前扣除憑證。

3、保險費

根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)一、關于企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

因此,因公出差的人身意外險也是不用擔心稅前扣除問題的!

不過這里要提醒大家一句:除了因公出差的人身意外險和特殊工種的人身保險,其他給員工買的人身保險,是不可以稅前扣除的。

4、住宿費

員工因公出差發生的住宿費支出屬于與企業生產經營相關的合理、必要的支出,取得合法合規的發票可以稅前扣除。但是要注意,根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發[2008]80號)第八條第(二)項規定:“納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”因此。員工出差的住宿費發票一定要開公司抬頭,開具個人抬頭的住宿費發票不可以稅前扣除!

此外,員工因公出差發生的住宿費支出,取得增值稅專用發票的話,是可以進項抵扣的,記得讓企業員工盡量開專票回來哦!

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